成都宇越注册会计师培训:财务报表涉税信息分析与风险管理(2)
备注:本课件为刘越旦老师为成都地税局授课的课件。
第二部分:查账的三种境界
境界一:初级阶段(账项基础审计)
特征:绝大部分时间用在查阅发票、记账凭证、账簿等会计资料,偶尔,遇到不明之处时才询问财务人员。
询问对象主要集中在财务人员。
【案例1】广东某消声器公司税务顾问案例(进项税额转出)
【案例2】厦门某医院会计贪污案(会计凭证附件数为空)
境界二:中级阶段(制度基础审计)
特征:在查阅会计凭证、账簿等会计资料的同时,熟悉企业的内控流程,借助内控流程,识别业务真假,验证业务是否完整入账。询问对象扩大至相关业务部门,不仅仅局限于财务部门。
【案例】四川某国有资产管理公司(租金收入完整性问题),租金起始时间如何确定? 【门卫:外来人员访问登记制度】
境界三:高级阶段(行业分析、报表分析审计)
特征:熟悉被审单位所处的行业及其运作规律,把握行业内控的关键点,抓住要害;结合报表分析,找出疑点;善于从外围取证。
【案例1】佛山陶瓷企业税务管理案例。
【案例2】四川某国企虚报百度推广费用案例。
【案例3】成都某财政局天使投资基金投资审计案例。【禁止同业竞争,资本公积处理】
【案例4】四川某二手车交易市场营业收入核实。(拟上新三板)
【案例5】成都某医药公司税务案例【依据药品监管核实存货】