成都宇越注册会计师培训:财务报表涉税信息分析与风险管理(4)
第四部分:资产负债表涉税信息分析与风险管理
(一)货币资金项目
1.库存现金
关注:大额现金收付的真实性,尤其是大额现金付款是否存在为取得虚假发票提供销账便利。
通过检查科目余额表,查看库存现金的余额及各月发生变动情况是否存在异常。
2.银行存款
关注:
(1)是否存在私自开立一般存款账户走账,不纳入会计账册核算。
(2)自行打印银行对账单,逐笔核对银行收付款是否全部入账,是否存在“货款”一进一出不做账行为。
通过人民银行协查,打印企业全部银行账户信息,逐笔核实。
【涉税案例】成都某公司不停变换一般户逃税案。
(二)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
关注:结合利润表“公允价值变动收益”项目,关注计税基础与账面价值差异,在计算所得税时是否做纳税调整。
【涉税案例】成都某公司利用高分红基金避税案例(见另PPT)讨论(含涉税风险分析)。
(三)应收票据项目
关注:票据背书的真实去向,是否存在为取得虚假发票提供销账便利。