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甲公司换入专利技术的入账价值
经与乙公司商协,甲公司以一批商品换入乙公司的一项专利技术,交换日,甲公司换出产品的账面价值为560万元,公允价值为700万元(不含税价格,增值税税率为17%),甲公司将产品运抵乙公司并向乙公司开具了增值税专用发票,当日双方办妥了专利技术所有权转让手续,经评估确认,该专项技术的公允价值为900万元(含税价,增值税税率为6%)开具了增值税专用发票,甲公司另以银行存款支付乙公司81万元,甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的%,不考虑其他因素,甲公司换入专利技术的入账价值是( )
A.641万元 B.781万元 C.819万元 D. 849.06万元
【正确答案】D
【宇越会计培训(微信号:scyykj)解答】非货币性资产交换:补价/整个交易金额<25%。
入账价值=换出产品公允价值700+增值税700×17%+支付的补价81-进项税额900/(1+6%)×6%=849.06万元。
借:无形资产 849.06
应交税费-应交增值税(进项税额)50.94
贷:主营业务收入 700
应交税费-应交增值税(销项税额) 119
银行存款 81
借:主营业务成本 560
贷:库存商品 560
【正确答案】D
【宇越会计培训(微信号:scyykj)解答】非货币性资产交换:补价/整个交易金额<25%。
入账价值=换出产品公允价值700+增值税700×17%+支付的补价81-进项税额900/(1+6%)×6%=849.06万元。
借:无形资产 849.06
应交税费-应交增值税(进项税额)50.94
贷:主营业务收入 700
应交税费-应交增值税(销项税额) 119
银行存款 81
借:主营业务成本 560
贷:库存商品 560
甲公司--------900---------乙公司
产品 无形资产
公允价值700 不含税价:849.06
销项税额119 销项税额:50.94
付银行存款81(补价)
81/900=9%<25% 非货币性资产交换
成本:560 假设:原值:600 累计摊销100
借:无形资产849.06
应交税费-进50.94
贷:主营业务收入 700
应交税费-销 119
银行存款 81
借:主营业务成本 560
贷:库存商品 560
借:库存商品 700
应交税费-进119
银行存款 81
累计摊销 100
贷:无形资产 600
应交税费-销50.94
营业外收入 346.06
产品 无形资产
公允价值700 不含税价:849.06
销项税额119 销项税额:50.94
付银行存款81(补价)
81/900=9%<25% 非货币性资产交换
成本:560 假设:原值:600 累计摊销100
借:无形资产849.06
应交税费-进50.94
贷:主营业务收入 700
应交税费-销 119
银行存款 81
借:主营业务成本 560
贷:库存商品 560
借:库存商品 700
应交税费-进119
银行存款 81
累计摊销 100
贷:无形资产 600
应交税费-销50.94
营业外收入 346.06
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